Что говорит на этот счет Гражданский Кодекс РФ

Процесс по прощению задолженности прописан в статье №415 Гражданского Кодекса РФ. В ней описано право кредитора освободить задолжника от уплаты долга. Следует заметить, что задолжник может, как принять поступившее решение, так и отказаться от него. В случае, если кредитор отказывается принять задолженность, то задолжник имеет право положить эти средства на депозит судебной инстанции или нотариуса.

Кредитор имеет возможность прекратить обязательства задолжника различными способами: методом отправления официального уведомления, передачи специальной расписки, уничтожение документов, связанных с задолженностью и другое. Кроме этого, обе стороны могут подписать мировое соглашение, в ходе процесса по признанию должника банкротом.

У несостоятельного лица есть время, в течение которого он обязан отправить кредитору свои возражения, связанные с прощением долга, если таковы имеются. Если  лицо этого ничего не сделает, то его обязательства будут считаться исполненными. Согласие задолжника с предложением кредитора обретет только после того, как от него не поступит ни одного возражения по этому делу.

Кредитор может списать долг как полностью, так и частично. При частичном списании задолженности обязательства одной из сторон изменяются.

Если заглянуть в ГК РФ, то можно заметить, что согласно ему списание долга считается дарственной сделкой. Из этого следует, что при заключении такой сделки будут применяться все ограничения и требования, применяющиеся при заключении договоренности по дарению.

Сделки такого типа невозможно провести между двумя коммерческими фирмами, так как их заключение осуществляет на добровольной и безвозмездной основе. Кредитор задолжника не может поставить специальные условия для освобождения лица от уплаты долга.

Полное и частичное списание задолженности не может быть проведено, если были нарушены имущественные права третьих лиц. Например, когда данная сделка заключается перед проведением процедуры по признанию лица банкротом.

Как происходит оформление соглашения о прощении задолженности?

Данное соглашение совсем не обязательно заключать сторонам, но на деле его все же стоить заключить, например, для исключения спорных моментов. В заключении договора в первую очередь  должен быть заинтересовано само несостоятельное лицо.

Кроме задолжника, в таком соглашении заинтересован кредитор для исключения рисков по признанию сделки недействительной. Особую заинтересованность он проявляет тогда, когда данный документ содержит ссылку на специальные условия прекращения обязательств задолжника. Например, кредитор указал в документе, что, если лицо внесет основную сумму задолженности за определенный промежуток времени, то будут списаны проценты по заключенному кредитному договору.

В  состав обычного соглашения входят следующие пункты:

• Сведение о номере и дате составления данного документа;
• Информация о задолжнике, кредиторе и их представителях;
• Реквизиты доверенности их представителей;
• Условия заключения сделки;
• Требования должника и кредитора;
• Ссылка на кредитное соглашение, по которому происходит полное или частичное списывание обязательств;
• Способы по разрешению спорных моментов;
• Кол-во экземпляров документа.

Как осуществляется прощение долга между юр. лицами?

Случаи, когда юридические лица между собой заключают договор по получению займа, считаются не редкостью. Также часто случаются ситуации, когда  задолжник после этого становится несостоятельным. С помощью действующего законодательства разрешить подобный спор между компаниями можно мирным путем. Но следует отменить один интересный факт: осуществлять оформление сделки по списанию задолженности в чистом виде юр. лица категорически запрещено.

Если оформить сделку методом прощения долга лицу, то компаниям не миновать внеочередные налоговые проверки, при этом повышается риск вероятности по признанию данной сделки недействительной. Когда происходит заключение мирового соглашения по поводу решения проблемного долга, компании нужно учитывать принцип возмездности.

В договоре по списанию задолженности должны указываться преимущества, которые получает кредитор после его заключения. Например, предложение по слиянию с компанией-задолжником, или же ее поглощение, выполнение любых поручений кредитора и другое.

Безвозмездное прощение задолженности между юридическими лицами – редкость. Это может быть только тогда, когда долг не более 3 тыс. рублей или одна из участников дела некоммерческая организация.

Какие существуют налоговые последствия?

Прощение задолженности между компаниями обладает своей спецификой. Так, при открытии такого дела рискует кредитор, а не сам задолжник.

Первые сложности могут возникать при включении прощеной задолженности к раздел расходов лица. Из-за этого уменьшится налогооблагаемая база по налогу на доходы компании. Именно поэтому фирмы включают прощеные задолженности в внереализационные расходы.

К списанному долгу не могут быть применимы нормы, которые применяются к безнадежным задолженностям. Это связано с тем, что прощеная задолженность списывается добровольно.

Так считают налоговые инспекторы, с точкой зрения которых соглашаются не все судебные инстанции. Поэтому у кредитора есть возможность отстоять свою точку зрения в суде. Высший Арбитражный Суд (ВАС) в своем определении исходил из того, что область внереализационных расходов не считается исчерпывающей, поэтому прощение долга можно отнести к группе расходов компании. Такое  решение применяется только в том случае, если были заключено мировое соглашение по списанию части задолженности.

У задолжника тоже есть возможность отстоять свою позицию перед сотрудниками налоговой. Для этого ему надо доказать, что списание долга не носит коммерческий характер. Также он может просто подождать, пока истечет срок по возращению долга кредитору для избежания претензий со стороны налоговой.

Как списывается долг между юридическим и физическим лицами?

Соглашение по списанию долга может заключаться как между  физическими  таки юридическими лицами – это не принципиально. Встречаются договоры и смешного характера. Это когда в договоре участвует физическое и юридическое лицо. При этом сделка будет так же регулироваться статьей номер 145.

Как показывает практика, прощения задолженности работнику или другому физлицу имеют широкое распространение. Но следует отметить, что списанный долг работника считается его налогооблагаемым доходом. Следовательно, с этого него должны быть удержаны и перечислены денежные средства в НДФЛ.

Существует определенный размер денежных средств, который не облагается налогом. Так, согласно НК РФ при сумме в 4 тыс. рублей сборы НДФЛ не удерживаются. Следовательно, прощение долга такой суммы будет приравнен к дарению и облагаться налогом не будет.

Вопрос по начислению на аннулированную задолженность взносов во внебюджетные фонды считается спорным. У работодателя есть возможность подать в суд и доказать, что прибыль в виде прощеного долга не связана с исполнением своей работы работником и на эту сумму не начисляются взносы.

Как происходит прощения долга между физ. лицами?

Если обе стороны представлены физическими лицами, то к этой сделке не применяются специальные ограничения, которые свойственны для юр. лиц. Соглашение может быть безвозмездным, а занимающее лицо может не получить никакой прибыли от этой сделки.

Задолжнику достаточно получить от кредитора письменное уведомление о том, что он решил списать ему задолженность. Стоит отметить, что устные договоренности не могут быть представлены в качестве доказательства в суде, потому все сделки нужно фиксировать документально.

Как прощает задолженность банк по кредитному договору?

Согласно действующему законодательству не запрещается банковским организациям прощать задолженности своим клиентам. Чтобы сделать это, банку достаточно отправить своему клиенту письмо, в котором говорится о намерении списать долг. В большинстве случаев такую инициативу проявляет банк.

Случаи, когда банковские организации идут на прощение долга должнику считается нетипичными. Перед этим банки пытаются вернуть долг любым другим способом: подают заявление о признании задолжника банкротом или же иногда продают задолженность коллекторскому агентству.

Обычно банковская организация идет на списание задолженности добровольно при наличии особых обстоятельств. Например:

• Когда затраты для получения задолженности превышают сумму самой задолженности. В большинстве случаев сумма прощеного долга и не превышает 10 000 рублей.
• Пришел срок давности по соглашению (3 года).
• Заемщик считается без вести пропавшим, погиб и у него отсутствуют родственники.
• И другое.

Если для прощения задолженности задолжнику отсутствуют веские причины, то банк только привлечет к себе внимание со стороны Центрального Банка. Это может закончиться отзывом лицензии у организации.

Налоговые инспекторы считают, у задолжника после прощения долга, появляется выгода в виде суммы основной задолженности и процентов, которые были начислены за использование займа и просрочки. Можно сказать, что он не возвращает эти денежные средства и имеет право свободно распоряжаться ими. Согласно Налоговому Кодексу статья №224, на такую сумму накладывается налог по ставке НДФЛ 13%.

Как списывается долг учредителю по договору займа?

Как показывает статистика, многие собственники берут кредиты в собственных компаниях и оформляют их на себя безвозмездно, а после не спешат  возвращать деньги. Для договора такого типа срок давности, который равен 36 месяцам, не действует. А сами договоры подписываются на неизвестный срок на усмотрение собственников. Согласно закону отсутствует какие-либо ограничения на сроки, сумму кредита, а также на условия договора.

Но начиная с 2016 года, заключение сделок на неопределённый срок учредителям становится невыгодно. Так, при заключении такого договора в НДФЛ нужно перечислить 35% от суммы сделки. Для избежание невыгодной сделки у лица есть два способа: сделать переоформление задолженности по займу или  простить ее. Большинство учредителей останавливают свой выбор на втором варианте.

Списать долг собственнику можно как основную сумму долга, так начисленные, но неуплаченные проценты.

Кроме этого, у собственника есть возможность закрыть свою задолженность перед организацией методом взаиморасчета. Он имеет право в зачет уплаты долга свои дивиденды. Рассмотрим пример.

Например, учредитель берет займ у организации полмиллиона рублей. По итогам полугода руководством компании было решено сделать выплаты дивидендов в размере 1 миллиона рублей. С данной суммы обязательно удерживается 13% НДФЛ (130 000 рублей). Если собственник решил сделать взаиморасчет, то на руки он получит лишь 370 тыс. рублей.

Как показывает практика, в большинстве компаний собственник и директор фирмы – это один человек. В такой ситуации соглашение по займу подписывается в нескольких экземплярах: на директора и собственника. Без договоренности фирма может и не выдать денежные средства, так как они принадлежат самой фирме, а не ее собственникам.

Налогообложение прощения долга учредителем

После списания долга учредителю у организации не формируются расходы, которые уменьшают налогооблагаемую базу. Из этого следует, что включение аннулированного займа в затраты компании невозможно. Это связано с тем, что в НК РФ отсутствует такой вид расходов.

Не смотря на это, у учредителя после прощения долга возникает доход, с которого согласно закону нужно удержать заветные 13%. Взносы для страховки с прощеного долга не взымаются, это связано с тем, что для их списания выступают только доходы по трудовому договору. В случае если собственник не работает в своей организации,  любые денежные средства, направляемые в его адрес, налогом не облагаются. В их же число входят дивиденды и списанные долги.

Рассмотрим один пример.

Учредителю списали долг перед компанией в 2016 году. Сумма долга составляла 1 миллион рублей. В 2017 году он обязать причислить 13% с этой суммы в НДФЛ.

Кроме этого, учредитель должен представить налоговой инспекции отчет в определенные сроки. Отчет сделать по форме 3-НДФЛ, то есть по обычной форме для физических лиц. В случае отсутствие отчета учредителю придется заплатить штраф в 1 тыс. рублей. Также могут вводиться дополнительные штрафы и пени за каждый день просрочки по уплате налога.